信 用 評 價

《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）規(guī)定：

1. 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的納稅人，本評價年度直接判為d級。

2. 對納稅信用評價為d級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）公開d級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為d級；

（二）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的*低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）d級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。 

2

出 口 退 稅

一、《財政部、國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）規(guī)定：

出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2年內(nèi)被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。（情形共包括4項，請自行查看）

二、《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）規(guī)定：

主管稅務機關在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉內(nèi)銷證明》：  （二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具。

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風 險 防 范

《國家稅務總局關于加強增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應用防范稅收風險的指導意見》（稅總發(fā)〔2015〕122號）規(guī)定：

對其法人或財務負責人曾任非正常戶的法人或財務負責人的納稅人，主管稅務機關可以嚴格控制其增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）發(fā)放數(shù)量及*高開票限額。

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合 縱 連 橫

《國家工商行政管理總局、國家稅務總局關于清理長期停業(yè)未經(jīng)營企業(yè)工作有關問題的通知》（工商企監(jiān)字〔2016〕97號）規(guī)定：

各地工商、稅務部門應積極探索將工商部門的經(jīng)營異常名錄庫管理與稅務部門的非正常戶管理工作進行銜接，建立企業(yè)登記備案、股權變動、失聯(lián)企業(yè)、未報稅企業(yè)等信息交換機制。

工商部門將稅務機關提供的非正常戶信息中符合列入經(jīng)營異常名錄條件的相關企業(yè)予以公示，稅務部門通過工商部門提供的企業(yè)年報等相關信息查找系統(tǒng)內(nèi)非正常狀態(tài)但尚在經(jīng)營的企業(yè)。

《國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局、地方稅務局合作工作規(guī)范（3.0版）》的通知》（稅總發(fā)〔2016〕94號）規(guī)定：

〔1〕將共同認定的非正常戶評價為d級納稅人，并采取限量供應發(fā)票、發(fā)布非正常戶公告等懲戒措施。

〔2〕對單方認定的非正常戶納稅人，國家稅務局、地方稅務局通過信息共享渠道，傳遞非正常戶認定及解除信息。